財(cái)政部部長樓繼偉日前指出,我國目前征收個(gè)稅原則是“低收入者不納稅,中等收入者適當(dāng)繳稅,高收入者多繳稅”。發(fā)達(dá)國家個(gè)稅繳納面多為50%以上,與我國政策選擇并不一樣。下一步改革個(gè)稅,會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍養(yǎng)人口等情況計(jì)入抵扣因素,體現(xiàn)稅收公平。改革進(jìn)程要視完善立法和加強(qiáng)征管能力情況而定。(《新民晚報(bào)》9月5日)
樓繼偉部長強(qiáng)調(diào)的上述稅收原則,已在多國稅收制度中得到體現(xiàn)。而目前,我國只盯著“個(gè)人”而無視“納稅人家庭負(fù)擔(dān)”的個(gè)稅稅制,顯然難以體現(xiàn)這一原則,甚至一定程度上走向了它的反面,造成了一種“高收入者少納稅、中低收入者多納稅”的悖逆性稅收后果。
必須意識(shí)到,在個(gè)稅征收時(shí),若不能充分考慮“贍養(yǎng)人口”、婚姻狀況等家庭負(fù)擔(dān)因素,“高收入者少納稅、中低收入者多納稅”便會(huì)成為一種可能。因?yàn)橥瑯右环菔杖耄瑢?duì)一個(gè)“上有老下有小”的大家庭,和一個(gè)“自己吃飽全家不餓”的個(gè)人而言,意義完全不同。如一個(gè)三口之家只有一人拿工資,一份工資要分成三份來花,但按現(xiàn)行稅制,一旦這份工資超過每月3500元,即便人均收入不足1200元,也仍需繳個(gè)稅;而另一個(gè)三口之家,三人都拿工資,即便月收入超過1萬,因人均不到3500元,也無須繳稅。
目前,我國個(gè)稅稅制仍是簡單粗糙的分類稅制,而并非綜合稅制,這就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)生活中,那些主要以“死工資”為收入來源的工薪階層,事實(shí)上已成了個(gè)稅征收的主體,而那些“根本不靠工資生活”、擁有大量隱蔽收入的真正富裕階層,則可以輕松避稅。如依據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法,全月應(yīng)納稅所得額超過8萬者,即應(yīng)按45%的最高稅率繳個(gè)稅。有報(bào)告稱,“中國204萬家庭年收入超過百萬”,但現(xiàn)實(shí)卻是,“我國45%稅率實(shí)際收到的稅款幾乎為零”。在這種個(gè)稅制度下,所謂“低收入者不納稅,高收入者多繳稅”原則,無疑難以真正體現(xiàn)。
相比之下,部分發(fā)達(dá)國家雖然個(gè)稅繳納面高達(dá)50%以上,但在由于其稅制充分考慮了“家庭負(fù)擔(dān)”等因素,其稅收公平性,反倒顯得更為突出。以美國為例,其個(gè)稅不僅以家庭為申報(bào)單位,而且進(jìn)一步細(xì)致地區(qū)分不同家庭類型,如“單身”、“夫妻”、“單親”,以及不同的供養(yǎng)子女狀況,并制定不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)。相應(yīng)的,其個(gè)稅最終在不同收入家庭之間的負(fù)擔(dān)狀況,也更符合“低收入者不納稅,高收入者多繳稅”原則。如數(shù)據(jù)顯示,2008年,美國收入最高的50%人群繳納的個(gè)稅占聯(lián)邦個(gè)稅的97.30%,而剩余50%低收入人群,所繳個(gè)稅僅占2.7%。
就此而言,所謂“發(fā)達(dá)國家個(gè)稅繳納面多為50%以上”,其實(shí)并未違反“低收入者不納稅,中等收入者適當(dāng)繳稅,高收入者多繳稅”原則,反倒是我們?nèi)晕闯浞挚紤]“納稅人家庭負(fù)擔(dān)”的個(gè)稅稅制,明顯不合乎這樣的原則。為了真正貫徹彰顯稅收公平,我們的個(gè)稅改革進(jìn)程,不能僅止于空泛的“視完善立法和加強(qiáng)征管能力情況而定”,而須盡快為此厘定明確的“時(shí)間表、線路圖”,進(jìn)而“甩開膀子”去推動(dòng)它的落實(shí)。